Könyvelő lelke, jelenleg szintén szülői szabadságon lévő édesanya és külső munkatárs az Účtovná jednotka, s.r.o társaságban. Jelenleg a személyi adók feldolgozásával foglalkozik.
A mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem átalánykiadását egy természetes személy a jövedelem 25% -ában 2020-ban igényelheti. Magasságuk azonban korlátozott.
Törvény szerinti mezőgazdasági termelésből származó jövedelem. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról szóló módosított törvény (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény) a következőkre oszlik:
- jövedelem a mezőgazdasági termelésből, az erdőgazdálkodásból és a vízgazdálkodásból 6. §-a szerint. 1 levél a), a
- jövedelem alkalmi mezőgazdasági termelésből, erdőgazdálkodásból és vízgazdálkodásból 8. bek. 1 levél a).
Amennyiben, ha természetes személy, amely mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet szerez, be van jegyezve az illetékes önkormányzati vagy önkormányzati hatóságnál és az bekerült az önálló gazdálkodók nyilvántartásába, ez a 6. §. 1 levél a). Ebben az esetben egy természetes személyről van szó, amelyet hívunk önálló gazdálkodó. Arról, hogy milyen tevékenységet végez, hol kell regisztrálnia, milyen adókat és illetékeket kell fizetnie ennek az önálló gazdálkodónak, az SHR - önálló gazdálkodó cikkben olvashatja el.
Ebben a cikkben továbbra is egy olyan természetes személyre összpontosítunk, aki alkalmanként a mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet szerez a 8. § (2) bekezdése szerint. 1 levél a).
A mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem adóztatása 2020-ban
Ha egy természetes személy csak alkalmanként keres bevételt a mezőgazdasági termelésből, akkor is köteles ezt a jövedelmet az adózási időszak vége után a jövedelemadó-bevallásban megadóztatni, mivel a jövedelem adóköteles.
A mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem megadóztatásakor a 8. §. 1 levél a) ezt tudni kell ez a jövedelem nincs teljes egészében adóztatva (teljes egészében), mivel 500 euróig mentesülhet a jövedelemadó alól, 9. §. 1 levél g) törvény a jövedelemadóról.
Az említett 9. §. 1 levél g) a jövedelemadóról szóló törvény adómentes jövedelem 6. §-a szerinti ingatlan bérbeadásából. Törvény 3. §-a és az alkalmi tevékenységekből származó jövedelem a 8. §. 1 levél ), ha e jövedelmek összege az adóidőszakban nem haladja meg az 500 eurót. Ha ez a meghatározott jövedelem meghaladja az 500 eurót, akkor csak az 500 euró feletti jövedelem kerül be az adóalapba.
Ez azt jelenti, hogy ha az a természetes személy, akinek alkalmi mezőgazdasági termelésből jövedelme van pl. 450 euró, ezt a jövedelmet nem kell a benyújtott adóbevallásban megadóztatnia, ha jövedelemadó-mentességet kér. Ha azonban ennek a természetes személynek mind az ingatlanok bérbeadásából származó jövedelem, mind az alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelem származna, 500 EUR adómentességet alkalmazva az ingatlan bérbeadásából származó jövedelemre, akkor az alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet a területen teljes összeg adó. vallomás.
Felhívjuk figyelmét, hogy a cikkben arról is írunk, hogy egy természetes személynek alkalmanként jövedelme van a mezőgazdasági termelésből, de nem kell adóbevallást benyújtania a jövedelemadó után.
Példák a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelmek 500 eurós adómentességének alkalmazására 2020-ban
Példa 500 euró adómentesség alkalmazására a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelmekre, ha egy természetes személynek csak ilyen jövedelme volt
2020-ban Marián alkalmanként 5600 euró bevételt ért el a mezőgazdasági termelésből. Mennyit fog feltüntetni a 2020-as jövedelemadó-bevallásban?
Mivel Mariánnak csak alkalmanként volt mezőgazdasági termelésből származó jövedelme, ezért erre az alkalmi jövedelemre 500 euró adómentességet igényelhet, és a jövedelemadó-bevallásban a jövedelmet a 8. §. 1 levél a) 5 100 euró (5 600 - 500) összegben.
Példa 500 euró adómentesség alkalmazására a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem esetén, ha a természetes személy más típusú jövedelemmel is rendelkezett
2020-ban František alkalmanként 2000 euró bevételt ért el a mezőgazdasági termelésből, az ingatlan bérbeadásából származó bevételt a 6. § (4) bekezdése szerint. Törvény 3. -a 15 000 euró összegben és az eltartott tevékenységből származó jövedelem, t. j. foglalkoztatásból 25 000 euró összegben. A 2020-as évre vonatkozó jövedelemadó-bevallásban mekkora összegben fogja feltüntetni a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelmet?
Františeknek két lehetősége van, az alábbiak szerint:
- csak egy jövedelemtípusra alkalmazzon 500 euró adómentességet, azaz j. vagy mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem, vagy ingatlanok bérbeadásából származó jövedelem, vagy
- 500 euró adómentességet oszt fel e két jövedelemtípusra bármilyen összegben.
František úgy döntött, hogy mindkét jövedelemtípusra egyenlő arányban alkalmazza az 500 euró adómentességet, vagyis az adóbevallásban a következő jövedelemösszeget fogja feltüntetni:
- Mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem: 1750 € (2 000 - 250),
- ingatlanbérleti jövedelem: 14 750 € (15 000 - 250),
- Függő tevékenységből származó bevétel: 25 000 €.
Felhívjuk figyelmét, hogy ezekben az esetekben nem az alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelemről van szó
2018. január 1-jei hatállyal az alkalmi tevékenységekből származó jövedelem esetében t. j. beleértve az alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet szerződéses jogviszony alapján végzett tevékenységből származó jövedelem olyan jogi vagy természetes személlyel, aki a 6. § szerint rendelkezik jövedelemmel és csökkentheti az adóalapot a mezőgazdasági termelésért fizetett javadalmazással.
Abban az esetben, ha egy természetes személy olyan szerződéses viszonyt kötött, amelynek alapján alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet szerez, az a 8. § (4) bekezdése szerint nem jövedelem. 1 levél a), amelyre 500 euró adómentességet kérhet. További információt az eseti jövedelem adóztatása 2018-tól cikkben olvashat.
Ez azt jelenti, hogy például, ha Ján, aki alkalmanként nyáron, munkája mellett végez, saját kertjéből krumplit ad el az ABCX-nek, p. r. o., megkötött szerződéses jogviszony alapján, nem írja be ezt a bevételt az adóbevallásban, mint alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet a 8. §. 1 levél a) pontját, de a 8. § szerint egyéb bevételként kell feltüntetnie, vállalva nem igényelhet 500 eurós adómentességet.
Milyen kiadásokat igényelhet az a természetes személy, aki jövedelmet keres az alkalmi mezőgazdasági termelésből 2020-ban?
Az a természetes személy, aki alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet szerez a 8. §. 1 levél a) a benyújtott adóbevallásban követelheti:
- - valóban bizonyítható kiadások, vagy
- kiadások a jövedelem százalékában, az ún átalánykiadások.
Azok a természetes személyek jelentkeznek, akik alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelmet keresnek úgynevezett átalányköltségek, amelyek az adóköteles jövedelem 25% -át teszik ki, legfeljebb évi 5040 euróig. Ha azonban egy természetes személy ezeket az átalányköltségeket igényli, akkor nem teheti hozzá a 2020-ban befizetett egészségbiztosítási díjakat.
Ha egy természetes személy úgy dönt a ténylegesen bizonyítható kiadások alkalmazása, meg kell jegyezni, hogy csak olyan kiadásokat igényelhet, amelyek ténylegesen felmerültek az alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelem megszerzése során, és amelyeket a vonatkozó dokumentumok segítségével is bizonyítani tud. Ebben az esetben a természetes személy hozzáadhatja a ténylegesen igazolható költségekhez a 2020-ban befizetett egészségbiztosítási díjakat is.
Ha az a természetes személy, aki az alkalmi mezőgazdasági termelésből származó jövedelemre mentességet alkalmazott 500 euró összegben, és úgy dönt, hogy valóban igazolható kiadásokat követel, Az e bevételhez kapcsolódó kiadásokat ugyanazon arány határozza meg, mint az adóalapban szereplő jövedelem és a teljes jövedelem arányát.
Példák a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem átalánykiadásainak összegének kiszámítására 2020 - ban
Példa a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem átalánykiadásának összegének kiszámítására 2020-ban, ha az átalánykiadás összege kevesebb, mint 5040 €
2020-ban Marián alkalmanként 5000 euró bevételt ért el a mezőgazdasági termelésből. Erre a jövedelemre 500 euró adómentességet alkalmaz. Mennyi lesz az átalánykiadás összege, amelyet erre a bevételre lehet igényelni?
Marián a 2020-as jövedelemadó-bevallásban kijelenti:
- alkalmi mezőgazdasági termelésből származó adóköteles jövedelem 4500 euró,
- átalánykiadás 1125 euró (azaz 4500 * 0,25).
A bevételek és kiadások közötti különbség tehát 3375 euró (4500 - 1125) lesz.
Példa a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem átalánykiadásának összegének kiszámítására 2020-ban, ha az átalánykiadás összege meghaladja az 5040 eurót
2020-ban Marián alkalmanként 25 000 euró bevételt ért el a mezőgazdasági termelésből. Erre a jövedelemre 500 euró adómentességet alkalmaz. Mennyi lesz az átalánykiadás összege, amelyet erre a bevételre lehet igényelni?
Marián a 2020-as jövedelemadó-bevallásban kijelenti:
- alkalmi mezőgazdasági termelésből származó adóköteles jövedelem 24 500 euró,
- 5 040 euró átalánykiadás (azaz 24 500 euró * 0,25 = 6 125 euró, de évente legfeljebb csak 5 040 euró igényelhető).
A bevételek és kiadások közötti különbség tehát 19 460 euró (24 500 - 5 040) lesz.
Amikor egy természetes személy a 2020-as évre vonatkozó jövedelemadó-bevallási kötelezettséget köteles benyújtani?
Az a tény, hogy a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelmet 2020-ban egy természetes személy szerezte meg, és hogy ez a jövedelem jövedelemadó-köteles, nem jelenti azt, hogy 2020-ra automatikus jövedelemadó-bevallást kell benyújtani.
A természetes személy köteles bevallást bevallani a 2020-as évre vonatkozóan, ha az adóköteles jövedelme összege meghaladja a 2 207,10 eurót. Ez azt jelenti, hogy ha egy természetes személynek csak alkalmi mezőgazdasági termelésből származott jövedelme, amely kevesebb, mint 207,10 euró, akkor nem kell adóbevallást benyújtania. Ha egy természetes személy mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelme alacsonyabb volt, mint 207,10 euró, de más típusú jövedelme is volt, amelynek összege meghaladja a 2020,10 eurót, akkor adóbevallást kell benyújtania.
Mit kell tudni egy természetes személynek, ha a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelemre vonatkozóan 2020-ra vonatkozó adóbevallást nyújt be a jövedelemadóról?
Mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem passzív jövedelemnek minősítjük, és ez azt jelenti, hogy ilyen típusú jövedelemmel nem lehet:
- az adóalap nem adóköteles részeit alkalmazza,
- igényeljen adókedvezményt egy gyermek után,
- adóveszteséget jelenteni (vagyis a költségek nem haladhatják meg az adóköteles jövedelmet, ha a ténylegesen bizonyítható kiadások magasabbak az adóköteles jövedelemnél, akkor azokat csak a jövedelem összegéig alkalmazzák).
Ennek a jövedelemnek azonban az az előnye, hogy nem tartozik a társadalombiztosítási ügynökség felé fizetendő hozzájárulási kötelezettség alá. Az egészségbiztosító társaságnak járó előlegeket (vagy az egészségbiztosítási hátralékokat) azonban az érintett egészségbiztosító társaság kiszámíthatja egy természetes személy számára az elvégzett éves egészségbiztosítási elszámolás során. Az aktív vagy passzív jövedelem jelentésével kapcsolatos további információkért lásd: Aktív és passzív jövedelem az egyének számára.
Az, hogy az egyén milyen jövedelemadót fizet a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem után, elsősorban az adóalap összegétől (a bevételek és a kiadások közötti különbség) és az adómértéktől függ. Az összes szükséges információt megtalálhatja a 2019. és 2020. évi személyi és társasági jövedelemadó mértéke című cikkben.
Példa a mezőgazdasági termelésből származó alkalmi jövedelem jövedelemadójának kiszámítására 2020-ban
2020-ban a Jozef csak alkalmi bevételt ért el a mezőgazdasági termelésből, 15 000 eurót elérve. Átalányköltségeket alkalmaz az adóbevallásban. Mekkora lesz a jövedelemadó, amelyet 2020-ra köteles lesz fizetni?
| Bevétel | 14 500 euró | 15 000 - 500 euró |
| Költségek | 3 625 euró | 14 500 € * 0,25 |
| Adó alap | 10 875 euró | 14 500 - 3 625 euró |
| Adókulcs | Az adóalap 19% -a | |
| Jövedelemadó 2020-ra | 2 066,25 € | 10 875 euró * 0,19 |
Jozef 2066,25 euró összegű jövedelemadót köteles fizetni 2020-ra.