A Pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetem Számviteli és Könyvvizsgáló Tanszékén végzett és a számvitel, az adók és az üzleti környezet témáinak szakértője, valamint külső munkatárs az Účtovná jednotka, s.r.o társaságban.
Ez a cikk útmutató az önálló vállalkozó adóbevallásának kitöltésére, aki bizonyítható kiadásokért folyamodik a 2014. évre vonatkozó adóbevallás vezetésével. A 2014. évi kitöltött adóbevallás mintája is csatolva van.
Példa az üzleti jövedelem bevallásának kitöltésére
2014-ben Vladimír Podnikavý üzleti bevételt ért el. Kereskedelmi engedéllyel rendelkezik, tevékenységének tárgya hegesztési munka, lakatosmunka, fémmegmunkálás. Az adózó úgy döntött, hogy a tényleges költségeket adónyilvántartás vezetésével igényli, mivel ez számára előnyösebb, mint az átalányköltségek alkalmazása. Adónyilvántartások adatai alapján 2014-ben 20 000 euró bevételt és 10 000 euró kiadást ért el.
Összesen Vladimír Podnikavý 2014. évi adóköteles jövedelme meghaladta az 1901,67 EUR összeget, ezért köteles B típusú adóbevallást benyújtani.
A vállalkozási jövedelemre vonatkozó B típusú adóbevallás kitöltési eljárása
Az adóbevallás kitöltésekor fokozott figyelmet kell fordítani az egész előnyomtatásra, ideértve a numerikus hivatkozásokat is, amelyek az adózót további és magyarázó információkra utalják az adóbevallás vonatkozó sorainak kitöltéséhez. Az általános elvek az adóbevallás benyújtásakor az a numerikus adatok jobbra igazodnak, a verbális adatokat balról nyomtatott betűkkel írják, és azokat a sorokat, amelyekre az adózónak nincs tartalma, üresen hagyják . Adóbevallás kitöltésekor az adóbevallás kitöltésére vonatkozó utasítások is sokat segíthetnek Önnek.
Az adóbevallás elején először kereszt jelzi, hogy megfelelő adóbevallást nyújtottak be (első lehetőség) és a 2014-es évet jelölik, amelyre az adóbevallást benyújtják. Az 1. sorban fel kell tüntetni az adóalany áfaszámát (esetünkben 0123456789), amelyet az adóhivatal rendelt hozzá. Az áfa-számot az adóbevallási űrlap minden oldalának tetején is feltüntetik. Folytassa a 3. sorral, amely megadja a gazdasági tevékenységek besorolási kódját SK NACE. Adózói tevékenységünk tárgya a hegesztési munka, a lakatosmunka, a fémmegmunkálás, ezért a 25.61.0 kódot töltjük ki. A "Fő, domináns tevékenység" szöveges részben meg kell adni annak a tevékenységnek a nevét, amelyből az adózó az adóidőszakban a legnagyobb jövedelmet érte el. Esetünkben a FÉMEK MUNKA- ÉS FELÜLETKEZELÉSÉT írjuk.
I. szakasz - Az adózóra vonatkozó adatok
| Vonal | A sor tartalma |
| 4 | megadjuk az adózó VÁLLALKOZÁS vezetéknevét |
| 5. | megadjuk az adózó nevét VLADIMÍR |
| A 7–11. Sor tartalmazza az adózó állandó lakhelyének címét az adóbevallás benyújtásának napján. | |
| 7 | bemutatjuk a NÁDHERNÁ utcát |
| 8. | írja be a népszámlálást/hivatkozási számot: 1111/22 |
| 9. | beírjuk a 93401 irányítószámot |
| 10. | bemutatjuk a LEVICE önkormányzatot |
| 11. | kimondjuk a Szlovák Köztársaság államát |
| A 14–17-es sorokat csak az az adófizető tölti ki, aki nem rendelkezik állandó lakhellyel a Szlovák Köztársaság területén, ezért esetünkben ezeket nem töltjük ki. | |
II. Szakasz - Az adóbevallást benyújtó törvényes képviselő, örökös vagy képviselő adatai
Ennek a szakasznak a 18–26. Sorát ki kell tölteni csak akkor, ha az adózó nem maga nyújtja be az adóbevallást, hanem egy másik személy nyújtja be a nevében (adja meg az azonosító adatokat és a címet). Vladimír úr maga nyújtja be az adóbevallást, így példánkban ezeket a mezőket üresen hagyjuk. A 27. sor fenntartva az adófizető telefonszáma (lásd 0912345678) és a 28. sor az adózó e-mail címe (bemutatjuk [email protected]). Ha valaki más adóbevallást nyújt be az adózó nevében, akkor meg kell adnia telefonszámát és e-mail címét, kivéve, ha az adózóval másként állapodott meg.
III. Szakasz - Adó az adóalap csökkentésének alkalmazásához (törvény 11. §)
Esetünkben ebben a szakaszban nem adunk meg adatokat, mert Vladimír úr 2014 folyamán folyamatosan üzleti tevékenységet folytatott, és a 11. § (1) bekezdésében említett semmiféle nyugdíjat nem kapott. Törvény 6. sz. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról, módosítva (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény). Ugyanakkor az adózó nem jogosult arra sem, hogy feleségére alkalmazza az adóalap nem adóköteles részét, mert 2014-ben magas jövedelmet és a 11. § (2) bekezdésében meghatározott feltételeket ért el. A jövedelemadóról szóló törvény 3. és 4. -a (nem gondozott eltartott gyermeket, nem kapott ápolási támogatást, nem volt bejegyezve a munkaügyi hivatalnál, nem rokkant).
IV. Szakasz - Adótöbblet alkalmazásának adatai (törvény 33. §)
Vlagyimirnak két gyermeke van, az egyik felesége, a másik az adóbónuszt követeli. A 32. sorban fel kell tüntetni annak a gyermeknek a vezetékneve és keresztneve, akire az adóbevétel vonatkozik A GABRIELA VÁLLALATOK, születési szám: 950323/1234, és egy keresztet az első "1-12" rovattal kell jelölni, jelezve, hogy az adóbónusz alkalmazásának feltételei 2014-ben teljesülnek. az adóbevalláshoz csatolni kell az iskolalátogatás megerősítését, az anyakönyvi kivonat másolatát vagy az anyakönyvi kivonatot (más esetekben csatolható egy igazolás az eltartott gyermek után járó támogatás megszerzéséről, igazolás arról, hogy a gyermek betegség vagy sérülés miatt nem képes tanulni vagy kereső tevékenységet folytatni).
V. szakasz - A függő tevékenységből származó jövedelem adóalapjának (részleges adóalapjának) kiszámítása (törvény 5. §)
Vladimír számára ez a szakasz nem releváns, mivel 2014 folyamán folyamatosan üzleti tevékenységet folytatott, és nem kapott jövedelmet függő tevékenységekből (például munkaviszonyból származó jövedelmet a munkán kívül végzett munkáról szóló megállapodás alapján, szolgálati vagy közalkalmazotti jövedelmet)., jutalék az irodai jutalékból és hasonlók).
VI. Szakasz - Az adóalap (részleges adóalap) kiszámítása üzleti, egyéb önálló vállalkozási tevékenységből származó jövedelemből, bérleti díjból, valamint munka és művészi teljesítmény felhasználásából (törvény 6. §)
Ez a szakasz kulcsfontosságú a kereskedelemből származó adózók számára. Az egyes sorok és táblázatok a vállalkozásból származó bevételeket és kiadásokat mutatják be, és az üzleti jövedelemből számítják ki az adóalapot. A következő táblázatot kitöltjük. 1, amelyet azoknak az adózóknak szánnak, akik egyszerű könyvelést, adónyilvántartást vezetnek vagy kiadásokat alkalmaznak a jövedelem százalékában (az adózók könyvelése a kettős könyvelési rendszerben a 39. sorig folytatódik).
| Táblázat 1 - a bevételek és kiadások áttekintése a törvény 6. szakasza szerint | |
| R 2 | az adóbevallás adataiból adjuk meg a kereskedelemből származó bevételek és kiadások összegét. Az 1. oszlop mutatja a bevétel összegét 20 000 euró értékben. A 2. oszlopban feltüntetjük a kiadások összegét 10 000 euró összegben. |
| R 3 | ebben a táblázatban továbbra is ki kell tölteni a 9. sort, amely az összes bevétel és ráfordítás összegének sora a 6. §. A jövedelemadóról szóló törvény 1. és 2. pontja. Mivel Vladimír csak a kereskedelemből származó jövedelmet kapott, az összeget a 2. sorból, az 1. oszlop bevételeit 20 000 euró értékben, a 2. oszlop kiadásait pedig 10 000 euró értékben írjuk le (ezeket az összefoglaló adatokat a 37. és 38. sorba továbbítjuk). |
| - Közvetlenül e táblázat alatt az első lehetőséget kereszttel jelölik, hogy az adózó bizonyítható kiadásokat alkalmaz a kereskedelemből származó jövedelem tartására az adónyilvántartás vezetésével: „Bizonyítható kiadásokat alkalmazok a 6. § (4) bekezdése szerint. Az X. törvény 11. §-a a jövedelemre a 6. § (4) bekezdése szerint Törvény 1. és 2. pontja ". | |
Számú táblázat kitöltésével folytatjuk. 1a., Amelyben az adónyilvántartás egyéb adatai szerepelnek az üzleti eszközökben, készletekben, követelésekben és kötelezettségekben szereplő tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékéről az adózási időszak elején (2014. január 1-jén) és annak végén (2014. december 31-én) egyenlegükben lebontva. . Példánkban ezeket az adatokat kitöltöttük, és a cikk végén található függelékben láthatja őket az adóbevallási űrlapon (ezek a számok nem befolyásolják a jövedelemadó-alap összegét).
| R37 | táblázatból közöljük az üzleti és egyéb önálló tevékenységből származó jövedelem teljes összegét. 1., 9. sor, 1. oszlop bevétele. Esetünkben ez 20 000 euró összege. |
| R38 | táblázatból közöljük az üzleti és egyéb önálló tevékenységből származó kiadások teljes összegét. 1., 9. sor, 2. oszlop kiadásai. Esetünkben ez 10 000 euró összege. |
| R39 | ez a sor a jövedelemadó-alapot az előző két sorban (37-38. sor) bemutatott jövedelem és kiadás közötti különbségként mutatja, ha az eredmény pozitív szám. Esetünkben az adóalap összege 10 000 euró (20 000 - 10 000). |
| A 14. megjegyzésre való hivatkozás arra figyelmeztet bennünket, hogy a 41–42., 48–51. Sort nem az adózó tölti ki, aki az adónyilvántartást vezeti. Azok a tételek, amelyek növelik és csökkentik a jövedelemadó-alapot, az ő bevételeinek vagy kiadásainak részét képezik az adónyilvántartásokban, ezért esetünkben már szerepelnek a 2. táblázat 2. sorában. 1. | |
| R43 | ha elérte az adóalapot (pozitív különbség a bevételek és a kiadások között), az adó nyilvántartás vezetése esetén mindig a 39. sorban szereplő számot kell beírni ebbe a sorba. Esetünkben leírjuk az euró összegét. 10.000, amely az adóalap adóalapját jelenti) a jövedelemből a 6. § (4) bekezdése szerint. A jövedelemadóról szóló törvény 1. és 2. pontja. |
VII. A VIII. Szakasz Szakasz - A beruházási eszközökből származó jövedelem adóalapjának (részleges adóalap) (a törvény 7. cikke) és az egyéb jövedelem (a törvény 8. cikke) kiszámítása
2014-ben Vladimír úr nem ért el olyan jövedelmet, amely magában foglalta a jövedelemadóról szóló törvény 7. szakasza szerinti tőkeeszközökből származó jövedelmet és a jövedelemadóról szóló törvény 8. szakasza szerinti egyéb jövedelmet. Ezért ezekben a szakaszokban az összes sort üresen hagyjuk, és nem adunk információt.
IX. Szakasz - Az adóveszteség levonása a törvény 30. §-a szerint
Ez a szakasz az előző adózási időszakokban felmerült adóveszteségek levonására szolgál a jövedelemadó-alapból. Vladimír Podnikavý mindig az üzleti életben érte el az adóalapot, és soha nem ért el adóveszteséget. Ennek a szakasznak az 59–65. Sora tehát üres marad, és a szakasz többi részében csak a 66. és 68. sort töltse ki.
| R66 | ebben a sorban közöljük a jövedelemadó részalapját a 6. §. A jövedelemadóról szóló törvény 1. és 2. és összegét a 43. sorból írjuk le, azaz meg fogjuk adni a 10 000 euró összeget. |
| R68 | ebben a sorban ugyanazt az összeget fogjuk megadni, mint a 66. sorban, mert az adózó adóalapját nem korrigálták a korábbi adózási időszakok adóveszteségével. Ezért ismét megemlítjük a 10 000 euró összeget. |
X. szakasz - Az adó kiszámítása a törvény 15. §-a szerint
Ebben a szakaszban az adózó adókötelezettségét részleges jövedelemadó-alapjai alapján számítják ki, amelyeket korábban csökkentettek az adóalap nem adóköteles részeivel. Az adófizetési kötelezettséget végül csökkenti az alkalmazott adóbónusz, és kiszámítja a befizetési vagy túlfizetési adót.
| R73 | esetünkben ez a sor a jövedelemadó-alapot fogja megadni, amelyet a 68. sorból írunk le, ami 10 000 euró összeg. |
| R74 | megadjuk az adózó adóalapjának nem adóköteles részét, amely 2014-re 3803,33 eurót tesz ki. Megjegyzés: Ha a 73. soron szereplő összeg meghaladja a 19 809 eurót, akkor az adóalap ezen nem adóköteles részét csökkenteni kell a 11. § (1) bekezdésének megfelelően. 2 betű b) a jövedelemadóról szóló törvény. |
| R78 | ez a sor az adóalap összes nem adóköteles része összegének sora, de esetünkben itt csak a 74. sor összegét írjuk le, azaz 3803,33 eurót. |
| R79 | kiszámítjuk a jövedelemadó-alapot az adóalap nem adóköteles részével csökkentve. Ez a különbség a 73. és 78. sor között. Esetünkben az eredmény 6 196,67 EUR (10 000 - 3803,33). |
| R80 | ezt a sort használják a teljes adóalap kiszámításához az összes jövedelemből az adóalap nem adóköteles részeinek alkalmazása után (hozzáadódnak az úgynevezett inaktív jövedelem részleges adóalapjai). Esetünkben csak a 6196,67 EUR összeget írjuk le a 79. sorból. |
| R81 | az előző sor összegéből a jövedelemadót 6 196,67 euró 19% -aként számoljuk (az eredményt lefelé kerekítjük centre). Az eredmény 1177,36 euró. Megjegyzés: Magas bevétel esetén az adóalap azon része, amely meghaladja a 35 022,31 eurót, a jövedelemadó 25% -a. |
| R90 | a 90. sorban leírjuk az 1 177,36 EUR összeget a 81. sorból, mert nincs tartalmunk a 82–89. sorokhoz, mivel Vladimír úrnak nem volt külföldi forrásból származó jövedelme, amelyet külföldön adóztak. |
| R94 | az adókötelezettség összegét a 90. sorból írjuk le, amely esetünkben 1177,36 euró. |
| R95 | ebben a sorban kell feltüntetni az egész évre eső adóbevallási jogosultság összegét. 2014-ben a félév fordulóján az adóbónusz összege nem változott, így az eltartott gyermekenként évi adóbónusz eredő összege az adóprémium havi összegének tizenkétszerese, amely összesen 256, 92 euró (12 x 21,41). Vladimír úr egész évre adóbevételt alkalmaz az egyik gyermeke után (lásd az adóbevallás IV. Szakaszát), így megadjuk 256,92 euró összeget. |
| R96 | ezen a soron az adókötelezettséggel csökkentett adókötelezettséget a 94. és a 95. sorban szereplő összegek különbözeteként kell kiszámítani. Az eredmény 920,44 EUR (1 177,36 - 256,92). |
| R98 | ebbe a sorba beírjuk a 95. és 97. soron feltüntetett összegek különbségét, amely 256,92 EUR. A 97. sor nincs kitöltve, mert az adózó nem alkalmazott volt, és az adóbónuszt nem a munkáltató adta meg neki, vagy nem fizette ki neki (nulla számítással számoljuk). |
| R106 | esetünkben ez a sor nem lesz kitöltve, mert az adózó nem volt köteles jövedelemadó-előlegeket fizetni. Ellenkező esetben itt meg kellene adni az előző adózási időszak adóbevallásának benyújtási határidejének lejártát követő első naptól az adóbevallás benyújtásának határidejét követő következő napig fizetett előlegek összegét. |
| R109,110 | az utolsó két sort az adózó adóhivatallal eredő elszámolási viszonyának kiszámítására használják, amely lehet fizetendő adó vagy túlfizetés. Követni kell a 109. és 110. sorban megadott számítást, és attól függően, hogy az eredmény pozitív vagy negatív szám, a kapott összeget a 109. vagy a 110. sorban adjuk meg. Esetünkben az eredmény 920,44 fizetési adó. euró, mint a 94. és a 95. sor különbsége (1 177,36 - 256,92). Az eredmény pozitív szám, ezért beírjuk a 109. sorba. |
XI. Szakasz - Különbségek a kiegészítő adóbevallástól
Esetünkben ez megfelelő adóbevallás, ezért ez a szakasz számunkra tárgy nélküli, és nem töltünk ki egyetlen sort sem.
XII. Szakasz - Adatok a korlátozott adókötelezettséggel rendelkező adózóról (nem rezidens)
Ebben a szakaszban szintén nem közölünk adatokat, mert Vladimír úr korlátlan adókötelezettségű adózó - állandó lakóhelye a Szlovák Köztársaságban van, és 2014-ben legalább 183 napot töltött itt.
XIII. Szakasz - Nyilatkozat a befizetett személyi jövedelemadó részének utalásáról a törvény 50. §-a szerint
Ezen a szakaszon keresztül az adózó megteheti utalja át a speciális célokra befizetett adó 2% -át. A befizetett adó 3% -át elengedheti az a természetes személy, aki legalább 40 órán keresztül végzett önkéntes tevékenységet, és ehhez igazolást kell mellékelni. Vladimír úr úgy döntött, hogy támogatja a Szlovákiai Fiatal Vállalkozók Szövetségét, ezért betöltötte a tisztséget a 121. sorban ennek az adózónak a részletei. Ezután a 120. soron kiszámította a 96. soron feltüntetett adó 2% -ának összegét, amely az ő esetében 18,40 EUR (a 920,44 2% -a) volt (lefelé kerekítve a legközelebbi euro centre). Az előre kinyomtatott területhez aláírást is csatolni kell. A Szlovák Köztársaság Közjegyzői Kamarájának honlapján felsoroljuk az összes olyan kedvezményezettet, akiknek a befizetett adó részét vissza lehet utalni. Ha az adózó úgy dönt, hogy feltünteti a befizetett adó részét, azt az előírt helyen kereszttel jelöli, hogy "x nem alkalmazom a törvény 50. §-a szerinti eljárást".
XIV. Szakasz - Az adózók különleges nyilvántartására szolgáló hely
Ebben a szakaszban szerepelnek táblázatban az egyes szakaszok lábjegyzetei szerint az e szakaszban való közzétételhez szükséges adatok. 1., 2. és 3. adóvisszatérítés. Ebben a részben azonban Vladimír úr a 123. sorban feltünteti az adóbevallás mellékleteinek számát.Az egyik melléklet a gyermek születési anyakönyvi kivonata vagy az iskolalátogatás megerősítése lesz gyermek, akire Vladimír úr adóbevételt alkalmaz. Egy másik melléklet az adóbevallás 12. oldalán felsorolt melléklet lesz (akkor is benne van a mellékletek teljes számában, ha nincs kitöltve). A 123. sor tartalmazza a 2. számot, csatolni kell az adózó vagy képviselője aláírását, aki a nevében adóbevallást tesz.
XV. Szakasz - Az adó túlfizetésének visszatérítése és az adóbónusz kifizetése iránti kérelem
Az adózó nem igényli az adóbónusz kifizetését (az adóbevallás 99. sorát nem töltötte ki). Adóbevallásában alkalmazta az adóbónuszt és csökkentette adókötelezettségét. Az adózót az adóbevallásban számították ki az adó megfizetésére, ezért nem is kéri az adótúlfizetés visszatérítését (az adóbevallás 110. sorát nem töltötte ki). Ezért ebben a szakaszban az összes sort üresen hagyjuk.
Melléklet - Társadalmi és egészségbiztosítási célú adatok
A melléklet 1. – 7. Sorát üresen hagyjuk, mert az adózó nem nyújtott személyes segítséget a 2. sz. 447/2008. Sz. a súlyos fogyatékosságot kompenzáló pénzbeli ellátásokról, módosítva. Vladimir úr számára azonban meglesz töltse ki e melléklet 12–15. sorát, mivel üzleti és egyéb önálló vállalkozói tevékenységből származó jövedelmet szerez, amelyre vonatkozik adóköltségek kötelező társadalombiztosítási és egészségbiztosítási díjak. A dátumot a melléklet végén fel kell tüntetni, és csatolni kell az adózó vagy képviselője aláírását.